| 土地增值稅率表 | |||
| 級數 | 計稅依據 | 適用稅率 | 速算扣除率 |
| 1 | 增值額未超過扣除項目金額 50%的部分 | 30% | 0 |
| 2 | 增值額超過扣除項目金額 50%、未超過扣除項目金額100%的部分 | 40% | 5% |
| 3 | 增值額超過扣除項目金額 200%的部分 | 50% | 15% |
企業類型 | 適應稅率 |
一般性企業 | 25% |
重點扶持的高新技術企業 | 15% |
小型微利企業： 1) 製造業，年度應納稅所得額≤30萬元，職工人數≤100人，資產總額≤3000萬元人民幣； 2) 非製造業，年度應納稅所得額≤30萬元，從業人數≤80人，資產總額≤1000萬元人民幣 非居民企業取得在中國境內未設立機構、場所，或雖設機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所無實際聯繫的. | 20% |
問: | A公司向B公司購進甲貨物100件，金額為10000元，但A公司實際上要付給B公司的貨款並不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。為什麼只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付1700元呢？ |
答: | 因為這時，A公司作為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外徵收。這1700元增值稅對A公司來說就是“進項稅”。B公司收了多收這1700元的增值稅款並不歸B公司所有，B公司要把1700元增值稅上交給國家。所以B公司只是代收代繳而已，並不負擔這筆稅款。 |
問: | A公司把購進的100件貨物加工成乙產品80件，出售給C公司，取得銷售額15000元，A公司要向C公司收取的乙產品貨款也不只是15000元，而是5000+15000*17%=17550元，為什麼? |
答: | 因為C公司這時作為消費者也應該向A公司另外支付2550元的增值稅款，這就是A公司的“銷項稅”。A公司收了這2550元增值稅額也並不歸A公司所有，A公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是A公司負擔的，A公司也只是代收代繳而已 如果A公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。 沿用上例，A公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售乙產品收取的銷項增值稅是2550元。由於A公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，A公司（在出售了乙產品獲得C公司的貨款後）上交給國家增值稅款就不是向C公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在A公司購買甲貨物時加入貨款中，由C公司代收代繳過了），所以這850元是C公司在向A公司購乙產品時付給A公司的，通過A公司交給國家。C公司買了A公司的乙產品，再賣給D公司，c公司再賣給E司……，這些過程都是要收取增值稅的，直到賣給最終的消費，也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了，所以增值稅也是流轉稅。 |
RMB | |
銷項稅額 (銷售/1.17x17%)* | 34,000.00 |
當期進項稅額 (購貨x17%) | (20,400.00) |
應納稅額 | 13,600.00 |
